Guide des droits et des démarches administratives
Droits de succession - Évaluation de la succession et calcul des droitsFiche pratique
Pour estimer le montant des droits de succession si votre situation est simple, vous devez passer par plusieurs étapes. L'abattement et le barème applicables tiennent compte de votre lien avec le défunt. Mieux vaut le plus souvent faire appel à un notaire.
Plusieurs héritiers
Pour calculer le montant taxable de la succession, vous devez passer par les étapes suivantes :
-
Faire l'inventaire des biens et des dettes du défunt
-
Estimer la valeur des biens du défunt (l'actif brut)
-
Soustraire les dettes (le passif)
Vous obtenez le montant de l'actif net taxable (actif brut - passif).
Vous devez lister les biens et les dettes du défunt.
C'est un bilan complet de son patrimoine.
L'inventaire notarié est obligatoire uniquement dans certaines situations, par exemple si un héritier veut accepter la succession à concurrence de l'actif net ou en présence d'une personne à protéger (mineur, personne sous tutelle...).
En savoir plus sur l'inventaire notarié
Pour faire un inventaire, le notaire se rend au domicile du défunt.
Le cas échéant, il se aussi dans les autres biens immobiliers dont le défunt était propriétaire.
Il peut être accompagné d'un commissaire de justice (qui évalue les biens).
En tant qu'héritier, vous êtes prévenu. Vous pouvez être présent ou vous faire représenter.
L'inventaire notarié permet de fixer précisément la valeur des biens et de faciliter le partage.
Vous devez estimer la valeur des biens de la succession.
L'administration contrôlera votre déclaration.
-
Épouse ou époux du défunt
-
Partenaire de Pacs
-
Enfant (mineur ou majeur protégé) du défunt, de son époux(se) ou partenaire de Pacs
-
Enfant majeur du défunt, de son époux(se) ou partenaire de Pacs dont l'infirmité physique ou mentale ne lui permet pas d'avoir un revenu suffisant
Pour que la dette soit déductible, il faut que les 2 conditions suivantes soient remplies :
-
La dette existe au jour du décès
-
Elle peut être prouvée
Les justificatifs sont donc à conserver (facture, contrat, tout écrit).
Certaines dettes sont déductibles, par exemple les dettes suivantes :
-
Emprunts (capital et intérêts) dus au jour du décès
-
Impôts dus par le défunt au jour du décès
-
Frais funéraires dans la limite de 1 500 €
-
Loyers à rembourser à l'époux ou au partenaire pacsé survivant pour son droit temporaire au logement
D'autres dettes ne sont pas déductibles, par exemple les dettes suivantes :
-
Dettes reconnues par testament
-
Dettes arrivées à échéance depuis plus de 3 mois avant le décès. Elles sont présumées remboursées, sauf preuve contraire apportée par le créancier.
Les dettes dont vous demandez la déduction doivent être détaillées dans un inventaire à joindre à la déclaration de succession.
À savoir
la notice du formulaire de déclaration de succession détaille chaque étape du calcul des droits de succession et donne des exemples de calcul.Vous devez déterminer la part de chaque héritier en fonction de l'ordre des héritiers et en tenant compte des éventuelles donations antérieures.
Pour déterminer votre part de la succession, vous devez prendre en compte les éléments suivants :
-
Règles de la dévolution légale (ordre et droits des héritiers fixés par la loi)
-
Testament du défunt, s'il en a rédigé un
-
Donations déjà reçues, si c'est le cas
Vous pouvez bénéficier d'abattements sur votre part d'héritage, notamment selon votre lien de parenté avec le défunt.
Une fois l'abattement appliqué sur votre part de la succession, les éventuels droits à payer sont calculés selon un barème progressif, selon les tarifs en vigueur au jour du décès.
Pour calculer le montant de votre abattement, l'administration fiscale tient compte des donations que le défunt vous avait consenties de son vivant.
Elles sont ajoutées à votre part de la succession, c'est le rapport fiscal.
Toutefois, ce rapport fiscal ne s'applique pas aux donations suivantes :
-
Donations que le défunt vous a consenties depuis plus de 15 ans
-
Dons familiaux de sommes d'argent déclarés dans le mois suivant la date du don
Vous pouvez bénéficier, sous conditions, d'un abattement en cas de don de tout ou partie de votre part de la succession. On parle de don sur succession.
En savoir plus sur les conditions du don sur succession
L'abattement est égal au montant du don, qui doit être réalisé dans les 12 mois suivant le décès.
Le don doit être fait en faveur de l'un des bénéficiaires suivants :
-
Association (ou fondation) reconnue d'utilité publique
-
État (ou l'un de ses établissements publics)
-
Collectivité territoriale (ou l'un de ses établissements publics)
Vous pouvez estimer le montant des droits de succession que vous devez payer en utilisant un simulateur :
L'administration fiscale applique un barème sur votre part de succession, après déduction de l'abattement :
À noter
l'abattement s'applique au décès de chacun des 2 parents, pour chaque enfant.Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Jusqu'à 8 072 € |
5 % |
|
De 8 073 € à 12 109 € |
10 % |
|
De 12 110 € à 15 932 € |
15 % |
|
De 15 933 € à 552 324 € |
20 % |
|
De 552 325 € à 902 838 € |
30 % |
|
De 902 839 € à 1 805 677 € |
40 % |
|
Plus de 1 805 677 € |
45 % |
-
Enfant mineur
-
Enfant d'un 1er mariage de l'époux (épouse)
-
Enfant majeur adopté quand il était mineur et à la charge de l'adoptant pendant une période d'au moins 5 ans (sans interruption)
-
Enfant majeur adopté à la charge de l'adoptant pendant une période d'au moins 10 ans (sans interruption)
Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Jusqu'à 8 072 € |
5 % |
|
De 8 073 € à 12 109 € |
10 % |
|
De 12 110 € à 15 932 € |
15 % |
|
De 15 933 € à 552 324 € |
20 % |
|
De 552 325 € à 902 838 € |
30 % |
|
De 902 839 € à 1 805 677 € |
40 % |
|
Plus de 1 805 677 € |
45 % |
Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Jusqu'à 8 072 € |
5 % |
|
De 8 073 € à 12 109 € |
10 % |
|
De 12 110 € à 15 932 € |
15 % |
|
De 15 933 € à 552 324 € |
20 % |
|
De 552 325 € à 902 838 € |
30 % |
|
De 902 839 € à 1 805 677 € |
40 % |
|
Plus de 1 805 677 € |
45 % |
Exemple
Un petit-enfant peut bénéficier d'un abattement de 100 000 €, s'il hérite à la place de son parent décédé ou qui a renoncé à la succession. S'il a des frères et sœurs, l'abattement est partagé, à parts égales.Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Jusqu'à 8 072 € |
5 % |
|
De 8 073 € à 12 109 € |
10 % |
|
De 12 110 € à 15 932 € |
15 % |
|
De 15 933 € à 552 324 € |
20 % |
|
De 552 325 € à 902 838 € |
30 % |
|
De 902 839 € à 1 805 677 € |
40 % |
|
Plus de 1 805 677 € |
45 % |
-
Avoir constamment vécu avec le défunt durant les 5 années ayant précédé son décès
-
Être célibataire, veuf, divorcé ou séparé de corps
-
Avoir plus de 50 ans ou être atteint d'une infirmité ne vous permettant pas de travailler
Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Inférieure à 24 430 € |
35 % |
|
Supérieure à 24 430 € |
45 % |
Situation où les montants sont taxables après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Succession entre parents jusqu'au 4e degré inclus |
55 % |
-
35 % jusqu'à 24 430 €
-
45 % au-delà de 24 430 €
Situation où les montants sont taxables après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Succession entre parents jusqu'au 4e degré inclus |
55 % |
|
Succession entre parents au-delà du 4e degré ou entre personnes non parentes |
60 % |
À noter
les services fiscaux vérifient aussi si vous pouvez bénéficier d'une réduction de droits.Un seul héritier
Pour calculer le montant taxable de la succession, vous devez passer par les étapes suivantes :
-
Faire l'inventaire des biens et des dettes du défunt
-
Estimer la valeur des biens du défunt (l'actif brut)
-
Soustraire les dettes (le passif)
Vous obtenez le montant de l'actif net taxable.
Dans le cas d'un démembrement de propriété, les biens sont évalués selon un barème déterminé.
Vous devez lister les biens et les dettes du défunt.
C'est un bilan complet de son patrimoine.
L'inventaire notarié est obligatoire uniquement dans certaines situations, par exemple si vous souhaitez accepter la succession à concurrence de l'actif net.
En savoir plus sur l'inventaire notarié
Pour faire un inventaire, le notaire se rend au domicile du défunt.
Il peut être accompagné d'un commissaire-priseur (qui évalue les biens).
En tant qu'héritier, vous êtes prévenu et vous pouvez être présent ou vous faire représenter.
L'inventaire notarié permet de fixer précisément la valeur des biens.
Vous devez estimer la valeur des biens de la succession.
L'administration pourra contrôler votre déclaration.
-
Épouse ou époux du défunt
-
Partenaire de Pacs
-
Enfant (mineur ou majeur protégé) du défunt, de son époux(se) ou partenaire de Pacs
-
Enfant majeur du défunt, de son époux(se) ou partenaire de Pacs dont l'infirmité physique ou mentale ne lui permet pas d'avoir un revenu suffisant
Pour que la dette soit déductible, il faut que les 2 conditions suivantes soient remplies :
-
La dette existe au jour du décès
-
Elle peut être prouvée
Les justificatifs sont donc à conserver (facture, contrat, tout écrit).
Certaines dettes sont déductibles, par exemple les dettes suivantes :
-
Emprunts (capital et intérêts)
-
Impôts dus par le défunt au jour du décès
-
Frais funéraires dans la limite de 1 500 €
-
Loyers à rembourser à l'époux ou au partenaire pacsé survivant pour son droit temporaire au logement
D'autres dettes ne sont pas déductibles, par exemple les dettes suivantes :
-
Dettes reconnues par testament
-
Dettes arrivées à échéance depuis plus de 3 mois avant le décès. Elles sont présumées remboursées, sauf preuve contraire apportée par le créancier.
Les dettes dont vous demandez la déduction doivent être détaillées dans un inventaire à joindre à la déclaration de succession.
À savoir
la notice du formulaire de déclaration de succession détaille chaque étape du calcul des droits de succession et donne des exemples de calcul.Vous pouvez bénéficier d'abattements sur votre héritage, notamment selon votre lien de parenté avec le défunt.
Une fois l'abattement appliqué, les éventuels droits à payer sont calculés selon un barème progressif.
L'administration fiscale tient compte des donations que le défunt vous avait consenties de son vivant. Elles sont ajoutées à votre héritage.
Toutefois, ce rapport fiscal ne s'applique pas aux donations suivantes :
-
Donations que le défunt vous a consenties depuis plus de 15 ans
-
Dons familiaux de sommes d'argent déclarés dans le mois suivant la date du don
Vous pouvez bénéficier, sous conditions, d'un abattement en cas de don de tout ou partie de votre héritage. On parle de don sur succession.
En savoir plus sur les conditions du don sur succession
L'abattement est égal au montant du don, qui doit être réalisé dans les 12 mois suivant le décès.
Le don doit être fait en faveur de l'un des bénéficiaires suivants :
-
Association (ou fondation) reconnue d'utilité publique
-
État (ou l'un de ses établissements publics)
-
Collectivité territoriale (ou l'un de ses établissements publics)
Vous pouvez estimer le montant des droits de succession que vous devez payer en utilisant un simulateur :
L'administration fiscale applique un barème sur votre héritage, après déduction de l'abattement :
À noter
l'abattement s'applique au décès de chacun des 2 parents, pour chaque enfant.Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Jusqu'à 8 072 € |
5 % |
|
De 8 073 € à 12 109 € |
10 % |
|
De 12 110 € à 15 932 € |
15 % |
|
De 15 933 € à 552 324 € |
20 % |
|
De 552 325 € à 902 838 € |
30 % |
|
De 902 839 € à 1 805 677 € |
40 % |
|
Plus de 1 805 677 € |
45 % |
-
Enfant mineur
-
Enfant d'un 1er mariage de l'époux (épouse)
-
Enfant majeur adopté quand il était mineur et à la charge de l'adoptant pendant une période d'au moins 5 ans (sans interruption)
-
Enfant majeur adopté à la charge de l'adoptant pendant une période d'au moins 10 ans (sans interruption)
Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Jusqu'à 8 072 € |
5 % |
|
De 8 073 € à 12 109 € |
10 % |
|
De 12 110 € à 15 932 € |
15 % |
|
De 15 933 € à 552 324 € |
20 % |
|
De 552 325 € à 902 838 € |
30 % |
|
De 902 839 € à 1 805 677 € |
40 % |
|
Plus de 1 805 677 € |
45 % |
Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Jusqu'à 8 072 € |
5 % |
|
De 8 073 € à 12 109 € |
10 % |
|
De 12 110 € à 15 932 € |
15 % |
|
De 15 933 € à 552 324 € |
20 % |
|
De 552 325 € à 902 838 € |
30 % |
|
De 902 839 € à 1 805 677 € |
40 % |
|
Plus de 1 805 677 € |
45 % |
Exemple
Un petit-enfant peut bénéficier d'un abattement de 100 000 €, s'il hérite à la place de son parent décédé ou qui a renoncé à la succession. S'il a des frères et sœurs, l'abattement est partagé, à parts égales.Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Jusqu'à 8 072 € |
5 % |
|
De 8 073 € à 12 109 € |
10 % |
|
De 12 110 € à 15 932 € |
15 % |
|
De 15 933 € à 552 324 € |
20 % |
|
De 552 325 € à 902 838 € |
30 % |
|
De 902 839 € à 1 805 677 € |
40 % |
|
Plus de 1 805 677 € |
45 % |
-
Avoir constamment vécu avec le défunt durant les 5 années ayant précédé son décès
-
Être célibataire, veuf, divorcé ou séparé de corps
-
Avoir plus de 50 ans ou être atteint d'une infirmité ne vous permettant pas de travailler
Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Inférieure à 24 430 € |
35 % |
|
Supérieure à 24 430 € |
45 % |
Situation où les montants sont taxables après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Succession entre parents jusqu'au 4e degré inclus |
55 % |
-
35 % jusqu'à 24 430 €
-
45 % au-delà de 24 430 €
Situation où les montants sont taxables après abattement |
Barème d'imposition |
|---|---|
|
Succession entre parents jusqu'au 4e degré inclus |
55 % |
|
Succession entre parents au-delà du 4e degré ou entre personnes non parentes |
60 % |
À noter
les services fiscaux vérifient aussi si vous pouvez bénéficier d'une réduction de droits.Voir aussi
- Héritage : ordre et droits des héritiers [ Famille - Scolarité ]
- Droits de succession et de donation [ Argent - Impôts - Consommation ]
- Adoption [ Famille - Scolarité ]
- Paiement des droits de succession
Question ? Réponse !
Services en ligne et formulaires
- Déclaration de succession Ministère chargé des finances CERFA 11277, 12322 et 12321
- Simulateur de calcul des droits de succession Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministre
- Simulateur : barème fiscal de l'usufruit et de la nue-propriété Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministre
Où s'adresser ?
- Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...) (Pour s'informer, déposer la déclaration et payer les droits de succession si le défunt résidait en France)
- Service des impôts des particuliers non résidents (Pour s'informer, déposer la déclaration et payer les droits de succession si le défunt résidait à l'étranger)
- Notaire (Si vous faites appel à un notaire pour le règlement de la succession)
- Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...) (Pour s'informer, déposer la déclaration et payer les droits de succession si le défunt résidait en France)
- Service des impôts des particuliers non résidents (Pour s'informer, déposer la déclaration et payer les droits de succession si le défunt résidait à l'étranger)
- Notaire (Si vous faites appel à un notaire pour le règlement de la succession)
Pour en savoir plus
- Déclarer une successionMinistère chargé des finances
- Comment calculer les droits de succession ?Ministère chargé des finances
Références
-
Code général des impôts : articles 768 à 774
Dettes du défunt (articles 768 à 1772), dettes non déductibles (article 773) -
Code général des impôts : article 775
Déduction des dettes : frais funéraires -
Code général des impôts : article 775 bis
Déduction des dettes : rentes et indemnités versées en réparation de dommages corporels -
Code général des impôts : articles 777 à 778 bis
Tarifs des droits de succession -
Code général des impôts : articles 779 à 787 C
Abattement (article 779), réduction pour les mutilés de guerre (article 782), rappel des donations antérieures (article 784), -
Code général des impôts : articles 788 à 789
Abattement en cas de dons à certains organismes, montant de l'abattement par défaut (article 788) - Bofip-Impôts n°BOI-ENR-DMTG-10-50 relatif au calcul des droits de succession
- Bofip-Impôts n°BOI-ENR-DMTG-20-30-20-20 relatif aux abattements communs aux donations et aux successions et applicables uniquement aux donations
- Arrêté du 28 janvier 2021 portant création du service national de l'enregistrement
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